Государственная налоговая администрация украины icon

Государственная налоговая администрация украины




Скачати 376.75 Kb.
НазваГосударственная налоговая администрация украины
Сторінка1/3
Дата25.08.2012
Розмір376.75 Kb.
ТипАнализ
  1   2   3

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ


П Р И К А З


N 263 от 04.06.2002

г.Киев


О взаимодействии между подразделениями органов

государственной налоговой службы Украины при

организации документальных проверок юридических лиц


Анализ контрольно-проверочной работы органов государственной

налоговой службы свидетельствует об ухудшении ее эффективности.

Наряду с объективными факторами это произошло из-за

недостаточного взаимодействия структурных подразделении налоговых

органов как на стадии отбора плательщиков налогов до проверки, так

и непосредственного осуществления проверочных действий.

Сегодняшняя финансово-хозяйственная деятельность субъектов

хозяйствования, ее разветвленность, выявление неединичных фактов

сокрытия от налогообложения или маскировки доходов, полученных

незаконным путем, построения сложных теневых схем уклонения от

налогообложения требуют кардинальных изменений относительно

выполнения основной задачи налоговых органов - контроля за

своевременностью и полнотой уплаты налогов субъектами

предпринимательской деятельности.

Выполнение стратегических направлений контрольно-проверочной

работы по расширению базы налогообложения возможно только через

скоординированные действия всех подразделений органов

государственной налоговой службы.

В целях обеспечения комплексного подхода к проверкам

субъектов предпринимательской деятельности, уничтожения теневых

схем уклонения от налогообложения, выявления безосновательно

задекларированных убытков, экономии бюджетных средств путем

предупреждения неправомерного возмещения налога на добавленную

стоимость, введения четкого механизма взаимодействия всех

проверочных действий ПРИКАЗЫВАЮ:


1. Внести изменения в Порядок взаимодействия между

подразделениями органов государственной налоговой службы Украины

при организации документальных проверок юридических лиц и

утвердить его в новой редакции (прилагается).

2. Возложить персональную ответственность за исполнение Указа

Президента Украины от 23 июля 1998 года N 817/98 ( 817/98 ) "О

некоторых мерах по дерегулированию предпринимательской

деятельности" и за взаимодействие между подразделениями органов

государственной налоговой службы Украины при организации

документальных проверок юридических лип на председателей

государственных налоговых администраций в Автономной Республике

Крым, областях, г. Киеве и Севастополе.

3. Заместителям председателя, начальникам главных управлений

(управлений), департаментов ГНА Украины, председателям

государственных налоговых администраций в Автономной Республике

Крым, областях, г. Киеве и Севастополе, начальникам ГНИ:

- запретить давать поручения на проверку по отдельным

вопросам налогообложения по предприятиям, включенным в

Национальный план документальных проверок (кроме проверок по

подтверждению правомерности задекларированных сумм налога на

добавленную стоимость);

- разрешать проведение документальных проверок субъектов

предпринимательской деятельности, включенных в Национальный план

документальных проверок, работниками налоговой милиции при наличии

информации по уклонению от уплаты налогов и нарушениям валютного

регулирования с обязательным участием работников подразделений,

отвечающих за проведение плановой проверки, кроме случаев, когда

данная проверка назначается по конкретному уголовному делу по

постановлению следователя.


4. Председателям государственных налоговых администраций в

Автономной Республике Крым, областях, г. Киеве и Севастополе,

начальникам ГНИ:

- при организации контрольно-проверочной работы обеспечить

неуклонное соблюдение требований Порядка координации проведения

плановых выездных проверок финансово-хозяйственной деятельности

субъектов предпринимательской деятельности контролирующими

органами, утвержденного Постановлением Кабинета Министров Украины

от 29 января 1999 года N 112 ( 112-99-п );

- активизировать работу постоянных комиссий по оперативному

решению спорных вопросов, возникающих в ходе документальных

проверок, с целью предупреждения жалоб плательщиков налогов;

- не допускать привлечения работников подразделений

налогового аудита и валютного контроля, налоговой милиции к

выполнению задач, не предусмотренных нормативными актами

Государственной налоговой администрации Украины.


5. Признать утратившими силу положения приказа ГНА Украины от

07.02.2000 N 49 "О взаимодействии подразделений органов

государственной налоговой службы Украины при организации

контрольно-проверочной работы".


6. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на

заместителя председателя Гуржия С.Г.


Председатель Н.Азаров


Утвержден

приказом Государственной

налоговой администрации

Украины

от 04.06.2002 г. N 263


Порядок

взаимодействия между подразделениями органов

государственной налоговой службы Украины при

организации документальных проверок юридических лиц


С целью налаживания действенного взаимодействия между

подразделениями налоговой службы в отношении отбора плательщиков

для проверок, подготовки и проведения проверок, реализации

материалов проверок устанавливается единый порядок общих действий

в отношении выполнения взаимосвязанных задач и функций.


1. Планирование документальных проверок


Подразделения государственной налоговой службы при

организации проверок в обязательном порядке должны соблюдать

требования Указа Президента Украины от 23 июля 1998 года N 817/98

( 817/98 ) "О некоторых мерах по дерегулированию

предпринимательской деятельности".

Начальным этапом контрольно-проверочной работы органов

государственной налоговой службы является планирование

документальных проверок, состоящее в проведении отбора субъектов

предпринимательской деятельности, подлежащих документальным

проверкам в следующем периоде, определении сроков, объемов и

категорий субъектов предпринимательской деятельности, трудовых

ресурсов, необходимых для проведения проверок.

Для обеспечения отраслевого принципа планирования

документальных проверок и соблюдения объективности при определении

отдельных отраслей экономики, которые будут включены в

Национальный план документальных проверок (далее - Национальный

план), департаменты, главные управления (управления) ГНА Украины

готовят и представляют до 1 августа Главному управлению налогового

аудита и валютного контроля обоснованные предложения относительно

целесообразности включения в план проверок на будущий год той или

иной отрасли.

На основании полученной информации Главное управление

налогового аудита и валютного контроля до 15 августа определяет

перечень отраслей и видов деятельности предприятий, которые будут

включены в план проверок на будущий год, утверждаемый

Председателем ГНА Украины.

В срок до 20 августа Главное управление налогового аудита и

валютного контроля уведомляет департаменты, главные управления

(управления) ГНА Украины, государственные налоговые администрации

в Автономной Республике Крым, областях, г. Киеве и Севастополе о

перечне определенных отраслей к проверкам в следующем году.

В срок до 25 августа подразделения налогового аудита и

валютного контроля облГНА представляют в Главное управление

налогового аудита и валютного контроля ГНА Украины предложения

относительно необходимости включения и план проверок индивидуально

предложенных отраслей экономики определенного региона.

Подготовка проекта плана-графика проведения документальных

проверок осуществляется на районном уровне отделом, ответственным

за проведение документальных проверок, на основании критериев

риска, анализа внешней и внутренней информации с учетом

заключений, представляемых ежеквартально до 30 числа второго

месяца, следующего за отчетным периодом, подразделениями

налогообложения юридических лиц, взыскания налоговой задолженности

и других подразделений, осуществляющих предварительный анализ

массива информации о плательщиках налогов, за подписью

руководителя соответствующего подразделения.

Подразделения, на которые возложены функции администрирования

информационных баз данных, обеспечивают к ним доступ подразделений

налоговой службы с учетом установленного разграничения доступа.

Подразделения налогообложения физических лиц до 1 октября

анализируют информацию об учредителях и руководителях предприятий,

включенных в план проверок, в случае необходимости планируют

проверки физических лиц, связанных с юридическими лицами,

отобранными в план проверок, и представляют подразделениям


налогового аудита и валютного контроля предложения о включении в

план проверок одинаковых учредителей или руководителей.

Подразделения по борьбе с отмыванием доходов, полученных

преступным путем, и налоговой милиции в течение года на основании

оперативно-экономических мероприятий осуществляют отбор объектов

для проведения плановых проверок относительно выявления теневых не

облагаемых налогами доходов и представляют подразделениям

налоговой службы, ответственным за проведение документальных

проверок, заключения предложения относительно включения субъектов

предпринимательской деятельности, финансово-промышленных групп в

план проверок и при необходимости обеспечивают участие в

проведении проверок.

Исходя из предварительного анализа полученной информации

отделом, ответственным за составление соответствующих разделов

плана проверок, принимается решение относительно включения того

или иного субъекта в план проверок.

Подготовка проектов плана-графика проведения документальных

проверок крупных плательщиков налогов в специализированных

государственных налоговых инспекциях по работе с крупными

плательщиками налогов (далее - СГНИКПН) осуществляется отделами

налогового сопровождения.

Исходя из результатов налогового сопровождения крупных

плательщиков налогов, вероятности возможного нарушения ими

налогового законодательства (риск) координатором принимается

решение относительно включения того или иного субъекта в план

проверок.

При наличии у запланированного к проверке субъекта

предпринимательской деятельности структурных подразделений,

дочерних компаний и информации о других структурах, состоящих в

финансово-хозяйственных отношениях с предприятиями, расположенными

на других территориях, налоговый орган до 1 октября направляет

запрос в налоговый орган, где состоит на учете структурное

подразделение, с просьбой включения в план о проведении проверки

указанных структур (структурных подразделений).

Подразделения, ответственные за проведение комплексных

проверок (информационно-аналитические в СГНИКПН), представляют

согласованные проекты планов проверок соответствующим управлениям

более высоких по уровню налоговых органов в сроки, определенные

Постановлением Кабинета Министров Украины от 29 января 1999 года

N 112 ( 112-99-п ) "О Порядке координации проведения плановых

выездных проверок финансово-хозяйственной деятельности субъектов

предпринимательской деятельности контролирующими органами".

С целью соблюдения комплексности плановых документальных

проверок подразделение, ответственное за проведение комплексной

документальной проверки, обеспечивает одновременное участие всех

подразделений налоговой службы, на которые возложены функции

проведения документальных проверок, в их проведении.

Вся документация относительно формирования планов-графиков

проведения плановых выездных проверок является конфиденциальной

информацией и не подлежит разглашению. Государственная налоговая

администрация Украины утверждает представленные региональными

государственными налоговыми администрациями на рассмотрение

планы-графики проверок. Утвержденный Национальный план является

конфиденциальной информацией, то есть собственностью государства

(ДСП), не подлежит разглашению и может передаваться в определенных

действующим законодательством случаях по решению ГНА Украины.

С целью координации проверочных действий по решению

председателей государственных налоговых администрациях в

Автономной Республике Крым, областях, г. Киеве и Севастополе и

начальников ГНИ в городах и районах право доступа к утвержденным

планам-графикам проведения плановых выездных проверок может

предоставляться подразделениям налоговой милиции, осуществляющим

оперативно-розыскную деятельность.

Доступ к информации утвержденных планов-графиков

осуществляется на основании специального разрешения руководителя

(лица, исполняющего его обязанности) налогового органа в

соответствии с Положением о разграничении доступа в информационной

системе государственной налоговой службы Украины, утвержденным

приказом ГНА Украины от 03.09.97 N 321, и Положением об

электронной информации в государственной налоговой администрации,

утвержденным приказом ГНА Украины от 05.08.97 N 281 и

согласованным с Государственным комитетом Украины по вопросам

государственных секретов и технической защиты информации.


2. Подготовка к проверке


Департаменты, главные управления (управления) ГНА Украины за

2 месяца до начала проверки предприятий по отраслевому принципу

представляют Главному управлению налогового аудита и валютного

контроля сведения об особенностях налогообложения запланированных

к проверке отраслей и предложения для включения в программу

проверки предприятий отдельных специфических вопросов.

Программа проверки конкретной отрасли экономики

разрабатывается Главным управлением налогового аудита и валютного

контроля ГНА Украины и в срок за 15 дней до начала проверки

отрасли направляется в облГНА.

Допроверочный анализ является неотъемлемой частью процесса

подготовки документальных проверок соблюдения налогового и

валютного законодательства и производится по данным предприятия

(исходя из накопленной информационной базы), включенного в

Национальный план, и производится работниками налогового аудита и

валютного контроля, отделами налогового сопровождения в СГНИКПН,

подразделениями налогообложения физических лиц в соответствии с

распоряжением ГНА Украины от 30.10.98 N 328-р "Об утверждении

Порядка планирования и подготовки документальных проверок

соблюдения требований налогового и валютного законодательства

юридическими лицами".

При подготовке к проведению плановых проверок вопрос

относительно участия в проверках региональных подразделений

Департамента борьбы с отмыванием доходов, полученных преступным

путем, Департамента по вопросам администрирования акцизного сбора

и контроля за производством и оборотом подакцизных товаров решает

председатель региональной ГНА не позднее 3-дневного срока до

начала проверки по письменному предложению начальника ГНИ.

При этом подразделения Департамента по вопросам

администрирования акцизного сбора и контроля за производством и

оборотом подакцизных товаров представляют информацию относительно:

выдачи, переоформления, аннулирования лицензий на право

производства, оптовой и розничной торговли спиртом этиловым,

коньячным и плодовым, алкогольными напитками и табачными изделиями

- и другие данные, необходимые для организации

контрольно-проверочной работы подразделений государственной

налоговой службы.

Подразделения государственной налоговой службы, возглавляющие

проверки согласно Национальному плану, направляют письменное

уведомление заказным письмом с отметкой о вручении плательщику

налогов (или под расписку руководителю или главному бухгалтеру

предприятия) о ее проведении не позднее чем за 10 дней до начала

плановой документальной проверки.

В уведомлении о проведении плановой выездной документальной

проверки в обязательном порядке указываются: основание для

проведения проверки, дата ее начала и продолжительность проведения

(указывается количество дней, запланированное в соответствии с

Национальным планом на текущий год).

Также за 10 дней до начала проведения плановой проверки

уведомляются подразделения налоговой милиции, взыскания налоговой

задолженности, налогообложения юридических лиц и физических лиц,

администрирования акцизного сбора, борьбы с отмыванием доходов,

полученных преступным путем, а также другие контролирующие органы.

При наличии у запланированного к проверке субъекта

предпринимательской деятельности филиалов, представительств,

отделений и других обособленных подразделений, расположенных на

других административных территориях, налоговый орган за 15 дней до

начала плановой документальной проверки направляет уведомление

(телефонограмму) о дате начала проверки в налоговый орган, в

котором на учете состоит обособленное подразделение.

Подразделения налоговой службы, получив уведомление о начале

проверки СПД, не позднее чем за 3 дня до начала проверки в

обязательном порядке направляют подразделениям, возглавляющим

проверку, имеющуюся информацию относительно плательщика, которая

может свидетельствовать об уклонении от уплаты налогов, или об

отсутствии такой информации. В случае отказа от участия в

проведении проверки указываются причины такого отказа,

При этом используется информация, имеющаяся в базе данных

налоговых органов, информация внешних источников, изучаются

реальное платежное состояние предприятий, правильность и полнота

уплаты налогов предприятиями, определенными к проверке.

Право на проведение документальной проверки плательщика

налогов предоставляется на основании удостоверения, оформляемого

на бланке налогового органа, заверяемого гербовой печатью и

подписываемого: на плановую проверку - руководителем налогового

органа или его заместителем, которому подчинено подразделение,

возглавляющее проверку; на внеплановую проверку - только

руководителем налогового органа (лицом, исполняющим его

обязанности).

Удостоверение на проверку выдается на каждого работника,

участвующего в проверке.

Удостоверения на право проведения документальной проверки

регистрируются в специально заведенном для этих целей журнале,

ведущемся в целом по ГНИ (СГНИКПН).

В журнале и удостоверении в обязательном порядке указываются

тип организованной проверки (плановая или внеплановая), основания

для ее проведения (статья и пункт Указа Президента Украины от 23

июля 1998 года N 817/98 ( 817/98 ) "О дерегулировании

предпринимательской деятельности"), дата ее начала и

продолжительность проведения (указывается количество дней,

запланированное в соответствии с Национальным планом на текущий

год).

Продление сроков проведения проверки осуществляется только по

решению руководителя государственной налоговой администрации,

которой подчинена соответствующая государственная налоговая

инспекция, согласно служебной записке руководителя структурного

подразделения, возглавляющего проверку.

Настоящий порядок не распространяется на проверки, проводимые

в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством.
  1   2   3

Схожі:

Государственная налоговая администрация украины iconГосударственная налоговая служба украины национальный университет государственной налоговой службы украины объявляет прием студентов-иностранцев на 2013–2014 учебный год
Конкурсный отбор поступающих на обучение в Национальный университет проводится на основании поданных документов и собеседования
Государственная налоговая администрация украины iconМиНистерство транспорта и связи украины государственная адмиНистрация связи
Кузнечная, 1, м. Одесса, 65029, тел.: +38-048-7232244, тел/факс: +38-048-7236269, Internet
Государственная налоговая администрация украины iconГосударственная служба специальной связи и защиты информации Украины Администрация государственной службы специальной связи и защиты информации Украины Одесская национальная академия связи им.
Корнейчук В. И. Проектирование оптического участка гибридной сети доступа: комплексное задание и методические указания к его выполнению...
Государственная налоговая администрация украины iconМиНистерство инфраструктуры Украины государственная адмиНистрация связи
Целью Конференции является презентация используемых методик в процессе преподавания иностранных языков в нефилологических вузах и...
Государственная налоговая администрация украины iconЛуганская областная государственная администрация Управление образования и науки Луганский институт мауп восточноукраинский национальный университет им. В. Даля проект «зеленый мир»
Луганской области лучших наукоёмких технологий и проектов для создания зон опережающего социально-гуманитарного и технологического...
Государственная налоговая администрация украины iconЧто является материальной основой предпринимательской деятельности?
Гражданину А. 15 лет, имеет неполное среднее образование, до прошлого года проживал в России, постоянных собственных источников дохода...
Государственная налоговая администрация украины iconУважаемые коллеги! Приглашаем вас принять участие в Х международной научно-практической конференции “Государственная этнонациональная политика: правовой и культурологический аспекты в условиях Юга Украины”
Приглашаем вас принять участие в Х международной научно-практической конференции “Государственная этнонациональная политика: правовой...
Государственная налоговая администрация украины icon1. Сущность и виды налогов Тема Налоговая система и налоговая политика государства
Эти финансовые отношения влияют как конечные результаты деятельности субъектов хозяйствования на их интересы в общественном производстве,...
Государственная налоговая администрация украины iconАнНотация к курсу «налоговая система»
Налоговая модель рассматривается конкретно, применительно к основным видам налогов и сборов со всеми их особенностями и вытекающими...
Государственная налоговая администрация украины iconМинистерство образования и науки украины харьковская государственная академия городского хозяйства
Методические указания к выполнению курсовой работы «Проектирование совмещенного производства каменных и монтажных работ» (для студентов...
Додайте кнопку на своєму сайті:
Документи


База даних захищена авторським правом ©zavantag.com 2000-2013
При копіюванні матеріалу обов'язкове зазначення активного посилання відкритою для індексації.
звернутися до адміністрації
Документи