Государственная налоговая администрация украины icon

Государственная налоговая администрация украины




Скачати 376.75 Kb.
НазваГосударственная налоговая администрация украины
Сторінка2/3
Дата25.08.2012
Розмір376.75 Kb.
ТипАнализ
1   2   3

Направления на такие проверки может подписывать руководитель

налоговой милиции (лицо, исполняющее его обязанности).


3. Взаимодействие подразделений при проведении

плановых проверок


Плановые проверки субъектов предпринимательской деятельности

проводятся согласно Национальному плану проверок, составляемому в

соответствии с Постановлением Кабинета Министров Украины от

29.01.99 N 112 ( 112-99-п ) "О Порядке координации проведения

плановых выездных проверок финансово-хозяйственной деятельности

субъектов предпринимательской деятельности контролирующими

органами", и соответствующим приказам ГНА Украины.

Корректировка Национального плана производится в соответствии

с требованиями Постановления Кабинета Министров Украины от

29.01.99 N 112 ( 112-99-п ). В отдельных случаях при выявлении

конкретных фактов уклонения от налогообложения субъекта

предпринимательской деятельности (оперативная информация и т. п.)

в подразделения налогового аудита и валютного контроля

направляются предложения относительно целесообразности изменения

сроков проведения плановой проверки.

При проведении плановых комплексных документальных проверок

по отраслевому принципу к проверкам ведущих предприятий могут

привлекаться работники подразделений экономического анализа с

целью осуществления анализа финансово-хозяйственной деятельности

субъектов хозяйствования, являющегося обязательной составной

частью сводного акта проверки предприятий, проверяемых по

отраслевому принципу.

При проведении плановых комплексных документальных проверок

СГНИКПН анализ финансово-хозяйственной деятельности производят

работники подразделений налогового сопровождения, а в случае

необходимости могут привлекаться подразделения анализа и

моделирования бюджетообразующих потоков.

Работники подразделений взыскания налоговой задолженности в

ходе проверки изучают вопросы возможности и путей взыскания

дополнительно начисленных сумм и недоимки, учитываемой по данным

карточки лицевого счета плательщика налогов.

Работники подразделений правового обеспечения по обращению

подразделений, осуществляющих документальные проверки,

предоставляют юридические консультации, а в случае необходимости -

письменные заключения относительно законности создания предприятия

и осуществления хозяйственных операций в рамках законодательства,

по которым в ходе проверок возникают сомнения у проверяющих.

Визируют решения (уведомления) о применении штрафных (финансовых)

санкций и постановления об административных правонарушениях.

Для проведения плановых проверок субъектов

предпринимательской деятельности, состоящих на учете в СГНИКПН, по

решению председателя региональной государственной налоговой

администрации при необходимости привлекаются работники других

структурных подразделений органов государственной налоговой

службы.

Координацию действий структурных подразделений, участвующих в

проведении проверки, осуществляет структурное подразделение,

ответственное за проведение проверок того или иного раздела

Национального плана.

Работники подразделения, ответственного за проведение

проверки, координируют действия всех работников, участвующих в

проверке, с целью полного освещения вопросов согласно программе

проверки.

В случае если при организации плановой проверки

подразделением, возглавляющим проверку, установлено отсутствие

должностных лиц СПД по юридическому и фактическому адресу или их

скрытие, информация на розыск передается в подразделение налоговой

милиции.

Оперативное подразделение налоговой милиции осуществляет

оперативно-розыскные мероприятия по розыску должностных лиц СПД.

Не позднее месячного срока со дня получения запроса о розыске

подразделение налоговой милиции в обязательном порядке письменно

уведомляет подразделение, возглавляющее проверку, о результатах

осуществленных мероприятий по розыску СПД.

В случае если при проведении плановой документальной проверки

возникает необходимость оперативного сопровождения, служебная

записка об этом подается руководителю подразделения налоговой

милиции.

Необходимость оперативного сопровождения возникает при:

недопуске к проверке, несоздании надлежащих условий для

проведения проверки, угрозах, игнорировании требований

проверяющих, необходимости обеспечения изъятия документов.

Основной целью оперативного сопровождения является:

установление состава преступления, совершенного должностными

лицами субъекта предпринимательства или физическим лицом, мест

нахождения денежных средств и материальных ценностей, обеспечение

их сохранности для последующего взыскания в бюджет неуплаченных

сумм налогов и других платежей.

В случаях, когда в процессе проведения плановой проверки

усматриваются теневые обороты, выявление которых связано с большим

количеством встречных проверок и проведением других специальных

мероприятий, в том числе обследованием производственных,

складских, торговых и других помещений, используемых плательщиком

налогов для получения доходов, подразделение, возглавляющее

проверку, в обязательном порядке привлекает к оперативному

сопровождению подразделения налоговой милиции.

Должностные лица подразделений налоговой службы при

осуществлении плановых документальных проверок субъектов

предпринимательской деятельности - юридических лиц в случаях

выявления финансовых операций с признаками сомнительных

осуществляют мероприятия, предусмотренные приказом ГНА Украины от

18.02.2002 N 78 "Об утверждении Положения о банке данных о

сомнительных финансовых операциях".

В ходе оперативного сопровождения работник оперативного

подразделения налоговой милиции при установлении признаков

уклонения от уплаты налогов в крупных или особи крупных размерах

по согласованию с начальником подразделения налоговой милиции

знакомит с наработанными материалами руководителя следственного

подразделения с целью получения методической помощи и последующего

документирования противоправных действий нарушителя налогового и

валютного законодательства и определения перечня документов для

изъятия.

Подразделения налоговой службы, участвующие в проверке,

оформляют результаты проверки справками по отдельным вопросам

программы проверки с необходимыми приложениями за подписью

проверяющих, а в случае выявления нарушений налогового и валютного

законодательства - с представлением объяснений должностных лиц

проверяемого субъекта предпринимательской деятельности

относительно выявленных нарушений.

Справки составляются должностными лицами налогового органа

как по отдельному вопросу соблюдения налогового законодательства,

так и нескольким вопросам программы проверки по поручению

должностного лица, возглавляющего проверку. Справка подписывается

должностным лицом налогового органа и согласовывается"

ответственными за финансово-хозяйственную деятельность лицами или

уполномоченным органом (должностным лицом), осуществляющим

руководство предприятием и соответствии с законодательством и

учредительными документами.

При этом данные справки плательщику не оставляются, а

используются при составлении сводного акта проверки.

Подразделение, возглавляющее проверку, оформляет сводный акт

с приложениями в соответствии с порядком, утвержденным приказом

ГНА Украины.

При возникновении спорных вопросов в ходе осуществления

проверки, в случае необходимости, до подписания акта такие вопросы

выносятся на рассмотрение постоянных комиссии при ГНА (ГНИ).

Специалисты подразделений, проводивших плановую проверку,

вносят результаты проверки в информационную базу результатов

контрольно-проверочной работы (АРМ "Аудит"), прорабатывают

выявленные схемы уклонения от налогообложения, оттока валютных

ценностей за пределы Украины и представляют предложения отраслевым

управлениям для принятия мер по изменениям в налоговом

законодательстве.

Проверки предприятий-посредников, выявленных в ходе плановых

проверок, проводятся как внеплановые проверки согласно требованиям

Указа Президента Украины от 23 июля 1998 года N 817/98 ( 817/98 )

"О некоторых мерах по дерегулированию предпринимательской

деятельности".


4. Взаимодействие подразделений при проведении

внеплановых проверок


Внеплановые выездные проверки могут проводиться структурными

подразделениями налоговой службы по тем субъектам

предпринимательской деятельности, проверка которых не

предусмотрена Национальным планом, при наличии хотя бы одного из

обстоятельств, предусмотренных ст. 3 Указа Президента Украины от

23 июля 1998 года N 817/98 ( 817/98 ) "О некоторых мерах по

дерегулированию предпринимательской деятельности".

Внеплановые проверки проводятся при условии наличия

информации о возможном уклонении субъекта предпринимательской

деятельности от уплаты налогов в результате анализа налоговых

деклараций и отчетности, базы данных по экспорту и импорту,

оперативной информации о выявленных теневых оборотах, сокрытых в

бухгалтерском и налоговом учете, деятельности фиктивных фирм, не

отчитывающихся субъектов хозяйствования, анализа внешней

информации и т. п.

Предложения относительно необходимости проведения внеплановой

проверки вносятся соответствующими подразделениями письменно на

рассмотрение руководителя налогового органа, который принимает

решение о необходимости такой проверки.

При организации внеплановых документальных проверок

подразделения налоговой службы обеспечивают взаимное

информирование относительно субъектов предпринимательской

деятельности, по которым необходимо осуществить проверки, для

обеспечения комплексного характера их проведения.

Руководители соответствующих подразделений, осуществляющих

контрольно-проверочную работу, в обязательном порядке

согласовывают перечни субъектов хозяйствования, в которых

необходимо осуществить внеплановые проверки, и определяются в

необходимости привлечения подчиненных работников для проведения

той или иной проверки.

При поступлении в налоговый орган писем относительно

проведения проверок отдельных предприятий (запросы и обращения

народных депутатов, министерств и ведомств, граждан и т. п.)

подразделения налоговой милиции прорабатывают оперативную

информацию по определенным субъектам предпринимательской

деятельности. По результатам оперативной работы подразделениями

налоговой милиции готовится заключение относительно проведения

внеплановой документальной проверки определенного субъекта

предпринимательской деятельности по вопросам соблюдения требований

законодательства о налогообложении.

При наличии оперативной или другой информации о физическом

или юридическом лице, уклоняющемся от уплаты налогов, руководитель

подразделения налоговой милиции принимает решение о привлечении к

проверке работников подразделения доследственных проверок.

Подразделения доследственных проверок выполняют следующие

мероприятия:

а) по каждому случаю сокрытия объектов от налогообложения

принимают меры по документальному подтверждению таких финансовых

или хозяйственных операций, для чего:

- анализируют финансовое и имущественное положение;

- составляют и анализируют схемы финансовых и хозяйственных

отношений проверяемого субъекта предпринимательской деятельности с

другими контрагентами;

- проводят встречные проверки;

б) совместно с оперативными работниками составляют и

выполняют планы проведения доследственных действий;

в) по выявленным нарушениям налогового и валютного

законодательства совместно с оперативными работниками отбирают

объяснения от должностных лиц субъекта предпринимательской

деятельности и в установленном порядке изымают оригиналы

документов, подтверждающих выявленные факты умышленного уклонения

от уплаты налогов;

г) приобщают к акту документальной проверки материалы

проверок, копии изъятых документов, объяснения и другие документы.

В случае возникновения необходимости проведения внеплановых

проверок субъектов предпринимательской деятельности, состоящих на

учете в СГНИКПН, руководитель инспекции принимает решение о

необходимости привлечения к проверке работников структурных

подразделений других районных ГНИ. Вопрос участия подразделений

налоговой службы других ГНИ в проведении таких проверок решает

председатель государственной налоговой администрации, в подчинении

которого находится СГНИКПН.

Заключение о целесообразности проверки и факты,

свидетельствующие о нарушении налогового законодательства,

передаются руководителю налогового органа или лицу, исполняющему

его обязанности, для принятия решения относительно организации

внеплановой проверки.

Внеплановая документальная проверка проводится под

руководством подразделения, которое ее инициировала. При

необходимости к проведению проверки могут привлекаться работники

других подразделений.

Должностные лица подразделений налоговой службы при

осуществлении внеплановых документальных проверок субъектов

предпринимательской деятельности - юридических лиц в случаях

выявления финансовых операций с признаками сомнительных принимают

меры, предусмотренные приказом ГНА Украины от 18.02.2002 N 78 "Об

утверждении Положении о банке данных о сомнительных финансовых

операциях".

Внеплановые документальные проверки, проводимые по

требованиям, поручениям и запросам правоохранительных органов,

осуществляются подразделениями налоговой милиции с учетом

требований Указа Президента от 23 июля 1998 года N 817/98

( 817/98 ) "О некоторых мерах по дерегулированию

предпринимательской деятельности".


5. Реализация материалов проверок


По результатам как плановых, так и внеплановых документальных

проверок относительно соблюдения налогового и валютного

законодательства составляется акт документальной проверки с

приложениями, в котором четко излагается содержание нарушения с

обоснованием нарушенных норм законодательных актов и указываются

конкретные их подпункты, пункты и статьи в соответствии е

порядком, утвержденным приказом ГНА Украины.

В случае отказа руководителя или главного бухгалтера

предприятия (учреждения, организации) или гражданина-плательщика

от подписания акта проверки должностными лицами органов

государственной налоговой службы составляется акт произвольной

формы, удостоверяющий факт такого отказа. При этом в акте

необходимо указать об ознакомлении руководителя и главного

бухгалтера предприятия (учреждения, организации), гражданина с

содержанием акта проверки, обязанностями, правами и

ответственностью плательщиков налогов.

Акт проверки и акт отказа руководителя или главного

бухгалтера предприятия от подписания акта проверки после их

составления регистрируются в органе государственной налоговой

службы в специальном журнале.

Акты проверок, по которым возникли спорные вопросы при

доначислении налогов, сборов (обязательных платежей), до

подписания акта работниками, осуществлявшими проверки, по их

письменному обращению рассматриваются созданной с этой целью

постоянной комиссией при ГНА (ГНИ, СГНИКПН).

После рассмотрения и подписания материалов проверки

должностное лицо, возглавлявшее проверку, готовит решение

(налоговое уведомление) об обязанности плательщика налогов

уплатить доначисленную сумму налогов, сборов (обязательных

платежей), примененных штрафных (финансовых) санкций (в том числе

пени за нарушение расчетов в сфере внешнеэкономической

деятельности) за нарушение налогового и другого законодательства

(далее - решение (налоговое уведомление), протоколы и

постановления о привлечении должностных лиц к административной

ответственности (кроме случаев, когда материалы передаются в

подразделения налоговой милиции для решения вопроса согласно

уголовному и уголовно-процессуальному законодательству).

Руководитель органа государственной налоговой службы или его

заместитель по результатам рассмотрения акта проверки в

установленные сроки принимает решение (налоговое уведомление).

Работники подразделений правового обеспечения (отделов

налогового сопровождения, на которых возложено выполнение функций

правового обеспечения в СГНИКПН) в обязательном порядке визируют

решения (налоговые уведомления).

При обжаловании решений в хозяйственных судах работники

подразделений правового обеспечения (отделов налогового

сопровождения, на которые возложено выполнение функций правового

обеспечения в СГНИКПН) осуществляют подготовку материалов для

рассмотрения, представляют интересы государственной налоговой

администрации (инспекции) в судебных инстанциях. Работники,

проводившие проверку, готовят заключение на исковое заявление и

участвуют в судебных заседаниях в зависимости от обжалуемых

решений.

В случае выявления документальной проверкой взаимоотношений

плательщика налога с фирмами, имеющими признаки фиктивного

предпринимательства, подразделения, осуществляющие документальные

проверки (отделы налогового сопровождения в СГНИКПН), в 5-дневный

срок со дня установления факта взаимоотношений с такими фирмами

уведомляют об этом подразделения налоговой милиции для Проведения

оперативно-розыскных мероприятий. Подразделения налоговой милиции

устанавливают и проверяют факты фиктивности таких фирм.

Подразделения правового обеспечения (отделы налогового

сопровождения, на которые возложено выполнение функций правового

обеспечения в СГНИКПН) органа государственной налоговой службы, в

котором состоит на учете плательщик, готовят материалы для

обращения в хозяйственный суд с иском о признании договора,

заключенною плательщиком с предприятием, имеющим признаки

фиктивности, недействительным или принимают меры по отмене

государственной регистрации такого предприятия.

На основании решения хозяйственного суда подразделение,

осуществляющее документальную проверку, принимает к исполнению

решение хозяйственного суда согласно действующему

законодательству.

На основании проведенных проверок подразделения,

осуществляющие контрольно-проверочную работу, обобщают материалы

проверок и представляют предложения относительно изменений в

законодательстве подразделениям, администрирующим соответствующие

налоги для разработки проектов изменений к действующему

законодательству.

Обобщенные материалы проверки передаются в областные ГНА

ответственному по работе с рисками для дальнейшего описания

рисков.

По окончании проверки подразделение, которое ее возглавляло,

составляет заключение о результатах проверки и осуществляет

мероприятия по реализации материалов проверки. Один экземпляр

заключения хранится в подразделении, возглавлявшем проверку,

второй - передается подразделению налогообложения юридических лиц

для приобщения к личному делу плательщика.

Если по результатам проверки в действиях должностных лиц

предприятий, организаций, учреждений или физических лиц, в том

числе частных предпринимателей, выявлены нарушения требований
1   2   3

Схожі:

Государственная налоговая администрация украины iconГосударственная налоговая служба украины национальный университет государственной налоговой службы украины объявляет прием студентов-иностранцев на 2013–2014 учебный год
Конкурсный отбор поступающих на обучение в Национальный университет проводится на основании поданных документов и собеседования
Государственная налоговая администрация украины iconМиНистерство транспорта и связи украины государственная адмиНистрация связи
Кузнечная, 1, м. Одесса, 65029, тел.: +38-048-7232244, тел/факс: +38-048-7236269, Internet
Государственная налоговая администрация украины iconГосударственная служба специальной связи и защиты информации Украины Администрация государственной службы специальной связи и защиты информации Украины Одесская национальная академия связи им.
Корнейчук В. И. Проектирование оптического участка гибридной сети доступа: комплексное задание и методические указания к его выполнению...
Государственная налоговая администрация украины iconМиНистерство инфраструктуры Украины государственная адмиНистрация связи
Целью Конференции является презентация используемых методик в процессе преподавания иностранных языков в нефилологических вузах и...
Государственная налоговая администрация украины iconЛуганская областная государственная администрация Управление образования и науки Луганский институт мауп восточноукраинский национальный университет им. В. Даля проект «зеленый мир»
Луганской области лучших наукоёмких технологий и проектов для создания зон опережающего социально-гуманитарного и технологического...
Государственная налоговая администрация украины iconЧто является материальной основой предпринимательской деятельности?
Гражданину А. 15 лет, имеет неполное среднее образование, до прошлого года проживал в России, постоянных собственных источников дохода...
Государственная налоговая администрация украины iconУважаемые коллеги! Приглашаем вас принять участие в Х международной научно-практической конференции “Государственная этнонациональная политика: правовой и культурологический аспекты в условиях Юга Украины”
Приглашаем вас принять участие в Х международной научно-практической конференции “Государственная этнонациональная политика: правовой...
Государственная налоговая администрация украины icon1. Сущность и виды налогов Тема Налоговая система и налоговая политика государства
Эти финансовые отношения влияют как конечные результаты деятельности субъектов хозяйствования на их интересы в общественном производстве,...
Государственная налоговая администрация украины iconАнНотация к курсу «налоговая система»
Налоговая модель рассматривается конкретно, применительно к основным видам налогов и сборов со всеми их особенностями и вытекающими...
Государственная налоговая администрация украины iconМинистерство образования и науки украины харьковская государственная академия городского хозяйства
Методические указания к выполнению курсовой работы «Проектирование совмещенного производства каменных и монтажных работ» (для студентов...
Додайте кнопку на своєму сайті:
Документи


База даних захищена авторським правом ©zavantag.com 2000-2013
При копіюванні матеріалу обов'язкове зазначення активного посилання відкритою для індексації.
звернутися до адміністрації
Документи