Государственная налоговая администрация украины icon

Государственная налоговая администрация украины




Скачати 376.75 Kb.
НазваГосударственная налоговая администрация украины
Сторінка3/3
Дата25.08.2012
Розмір376.75 Kb.
ТипАнализ
1   2   3

налогового, валютного и другого законодательства, ответственность

за которые предусмотрена Уголовным кодексом Украины ( 2341-14 ),

ответственный за проведение проверки обязан в 10-дневный срок

после принятия решения (налогового уведомления) о применении

штрафных (финансовых) санкций письменно уведомить об этом

подразделение налоговой милиции и передать материалы проверки,

содержащие:

справки;

оригинал (1-й экземпляр) акта проверки относительно

соблюдения юридическим (физическим) лицом требований налогового и

валютного законодательства;

решение (налоговое уведомление) о применении штрафных

(финансовых) санкций;

документы (оригиналы или заверенные в установленном порядке

копии), подтверждающие наличие фактов нарушений налогового и

валютного законодательства;

документы встречных проверок;

расписку соответствующего должностного или частного лица о

том, что для проверки были представлены все необходимые

(имеющиеся) документы;

объяснения (замечания, ходатайства) соответствующих лиц

относительно результатов проверки (по акту) и заключения (решения)

ГНА (ГНИ);

сведения об имуществе и имущественных правах плательщика

налогов, не уплатившего налоги;

копию корешки налогового уведомления с подписью плательщика

налогов о его получении с указанием соответствующей даты или

отметки, почтового отделения.

До окончания 10-дневного срока обжалования решения

(налогового уведомления) о применении штрафных (финансовых)

санкций следователь или орган дознания решает вопрос относительно

возбуждения уголовного дела или принимает другое решение (отказ в

возбуждении дела, направлении материалов по принадлежности и т.

п.) в соответствии с требованиями действующего законодательства.

В случае обжалования плательщиком налогов решения налоговых

органов при наличии возбужденного уголовного дела ответственный за

рассмотрение жалобы работник в 3-дневный срок после принятия

соответствующего решения по жалобе направляет руководителю

следственного подразделения дополнительную информацию по данному

вопросу, к которой обязательно прилагает документы:

копию решения налогового органа, в случае обжалования

плательщиком налогов налогового обязательства, о полном или

частичном его удовлетворении (неудовлетворении);

копию решения налогового органа, в случае продления срока

рассмотрения жалобы, направленного плательщику налогов;

копию решения о результатах рассмотрения жалобы или копию

решения о продлении срока ее рассмотрения, в случае повторного

обжалования плательщиком налогов решения налоговых органов в

контролирующий орган высшего уровня.

При передаче материалов в оперативное подразделение налоговой

милиции составляется опись, в которой отражается каждый переданный

документ. Работники оперативных подразделений, в свою очередь,

перед тем как представить материалы проверки в следственные

подразделения, составляют налоговый список, в котором отражают

перечень документов, наработанных при проведении дополнительных

мероприятий.

Материалы, поступившие в налоговую милицию, регистрируются в

книге учета заявлений, уведомлений, материалов о преступлениях

(КУЗУ) в соответствии с требованиями Инструкции о едином учете

преступлений, введенной в действие с 01.04.2002 совместным

приказом Генеральной прокуратуры, Службы безопасности,

Министерства внутренних дел, Государственной налоговой

администрации и Министерства юстиции Украины от 26.03.2002

N 20/84/293/126/18/5.

Материалы, поступившие в налоговую милицию от подразделений

налогового аудита и валютного контроля, налогообложения физических

лиц, оперативное сопровождение по которым не осуществлялось,

регистрируются как входящая корреспонденция. По указанным

материалам руководителем налоговой милиции или лицом, исполняющим

его обязанности, принимается одно из решении относительно:

поручения оперативному или следственному подразделениям

рассмотреть вопрос наличия в действиях лица (лиц) состава

преступления для принятия решения в соответствии с требованиями

статьи 97 УПК Украины ( 1002-05 );

возврата материалов в соответствующее подразделение ГНА (ГНИ)

для доработки.

Материалы доследственной проверки, поступившие в следственное

подразделение, если они не содержат достаточных поводов и

оснований для возбуждения уголовного дела, возвращаются органу

дознания. После проведения дополнительной проверки орган дознания

обязан согласовывать принятие решения по данным материалам с

руководителем следственного подразделения, возвращавшим их на

доработку.

Материалы, по которым в возбуждении уголовного дела отказано,

в пятидневный срок возвращаются соответствующему подразделению ГНА

(ГНИ) для решения вопроса о привлечении виновных лиц к

административной ответственности в порядке, предусмотренном

законодательством. При этом в таком материале остаются копии

документов и материалов, передававшихся в подразделение налоговой

милиции.

При возбуждении уголовного дела в отношении должностных лиц

проверенного субъекта предпринимательской деятельности по

признакам преступлений, подследственных налоговой милиции,

соответствующие подразделения в пятидневный срок уведомляют об

этом подразделение налогового аудита и валютного контроля.

Если в материалах проверки субъектов предпринимательской

деятельности имеются данные, указывающие на наличие признаков

состава преступлений, непосредственно не связанных с неуплатой

налогов или сокрытием валютной выручки и не подследственных

следователям налоговой милиции, они направляются по принадлежности

в соответствии с Порядком представления Главным

контрольно-ревизионным управлением Украины, Государственной

налоговой администрацией Украины и Счетной палатой материалов

проверок и ревизий о выявленных правонарушениях в органы

прокуратуры, внутренних дел, службы безопасности и налоговой

милиции от 10.04.2001 б/н, утвержденным руководителями

соответствующих министерств и ведомств, для решения вопроса

согласно действующему законодательству.

Работники оперативных подразделений, осуществляющих

оперативное сопровождение уголовных дел, возбужденных по

материалам налоговой милиции, обеспечивают проведение:

гласных и негласных мероприятий по документированию

противоправных действий лиц, подозреваемых в совершении

преступлений, установлению мест хранения имущества, ценностей

юридических и физических лиц в отношении обеспечения последующего

взыскания в бюджет неуплаченных налогов, других платежей и

возможной конфискации имущества обвиненных по приговору суда;

розыска лиц, скрывающихся от следственных органов и суда;

исполнения указаний следователя;

других оперативно-розыскных мероприятий, предусмотренных

действующим законодательством.

Следственные подразделении налоговой милиции в соответствии с

требованиями Уголовного ( 2341-14 ) и Уголовно-процессуального

кодексов Украины ( 1001-05, 1002-05, 1003-05 ) обеспечивают

своевременное, полное и качественное расследование уголовных дел.

Работники налоговой милиции после проведения комплекса

внеплановых проверок предприятий, осуществляющих свою деятельность

в определенной отрасли или отдельной сфере деятельности, обобщают

информацию о выявленных схемах уклонений от налогообложения и

представляют соответствующим подразделениям предложения

относительно внесения изменений в действующее налоговое

законодательство.

Подразделения налоговой милиции в месячный срок передают

материалы по результатам встречных проверок предприятий,

должностные лица которых находились в розыске, или фиктивных фирм

соответствующим органам налоговой службы, направившим обращение на

проведение такой проверки.

По каждому такому предприятию заводится дело, в котором

содержатся все собранные документальные доказательства,

необходимые для признания через хозяйственный суд учредительных

документов недействительными.

Специалисты подразделений, проводивших проверку, вносят

информацию о результатах своих проверок в информационную базу

результатов контрольно-проверочной работы (АРМ "Аудит"). При этом

распределение доначисленных сумм осуществляет подразделение,

возглавлявшее проверку. Доначисленные в ходе комплексной

документальной проверки суммы платежей зачисляются в актив

подразделений, которые указанное доначисление произвели.

Распределение доначисленных по результатам документальной

проверки сумм производится в соответствии с долевым участием

каждого подразделения, участвовавшего в проведении проверки в

соответствии с согласованным решением руководителями

Подразделений, проводивших проверку, или по решению руководителя

налогового органа (лица, исполняющего его обязанности).

Распределение доначисленных сумм между подразделениями,

участвовавшими в проверке, производится согласно справке о

распределении (не прилагается).


6. Порядок взаимодействия подразделений оперативного

контроля при проведении проверок относительно контроля

за осуществлением расчетных операций в сфере наличного

и безналичного обращения субъектами предпринимательской

деятельности


Подразделения оперативного контроля (налогового

сопровождения, информационно-аналитические в СГНИКПН) организуют и

проводят проверки по вопросам соблюдения субъектами

предпринимательской деятельности установленного порядка расчетов

за наличные в сфере торговли, общественного питания и услуг,

лимита наличности в кассе и ее использования при расчетах за

товары, работы, услуги, наличия свидетельств о государственной

регистрации субъектов предпринимательской деятельности, наличия

лицензии и марок акцизного сбора, торговых патентов, других

специальных разрешении на осуществление отдельных видов

предпринимательской деятельности.

Основными составляющими проверок относительно контроля за

осуществлением расчетных операций в сфере наличного и безналичного

обращения субъектами предпринимательской деятельности являются:

- анализ данных о финансово-хозяйственной деятельности СПД,

изучение товарных и денежных потоков;

- отбор плательщиков налогов и их хозяйственных единиц для

проведения проверок;

- организация и проведение проверок относительно контроля за

осуществлением расчетных операций в сфере наличного и безналичного

обращения субъектами предпринимательской деятельности;

- хронометраж - наблюдение с целью установления реальных

объемов реализации товаров (работ и услуг);

- обобщение результатов проверок, принятие решений о

применении финансовых санкций.

Для информационного обеспечения данными о

финансово-хозяйственной деятельности СПД подразделения

оперативного контроля (налогового сопровождения,

информационно-аналитические в СГНИКПН) ведут информационную базу

СПД (АРМ "Кассовые аппараты") по тем субъектам, которые

осуществляют расчеты за наличные. В данной базе накапливается

информация обо всех реквизитах таких субъектов и их хозяйственных

единицах, а также количестве и результативности проведенных

проверок.

Кроме того, при подготовке к проведению проверки используется

информация, поступающая из других подразделении налоговой службы:

- налогообложения юридических лиц - информация о состоянии

финансово-хозяйственной деятельности предприятия, о выдаче и

оплате торговых патентов;

- налогообложения физических лиц - информация о

задекларированных доходах плательщика налогов;

- информатизации и учета - информация по начисленным и

уплаченным налогам и информация по уплате финансовых санкций;

- взыскания налоговой задолженности - информация по взысканию

налогового долга по финансовым санкциям;

- налоговой милиции - информация о выявленных признаках

нарушения порядка расчетов за наличные.

Для обеспечения полноты информации относительно деятельности

СПД подразделения оперативного контроля кроме внутренней

информации в своей работе используют внешнюю, а именно о подменном

фонде РРО, снятых с сервисного обслуживания РРО, договорах о

техническом обслуживании, а также данные о количестве

осуществленных ремонтов РРО, использованных средствах контроля для

опломбирования РРО и КУРО, и другую.

При осуществлении контроля за субъектами предпринимательской

деятельности но расчетным операциям в сфере наличного и

безналичного обращения подразделениями оперативного контроля

производится отбор плательщиков налогов, исключающий проведение

безрезультатных проверок и повышающий их эффективность.

Основными критериями отбора плательщиков налогов являются:

- анализ финансово-хозяйственной деятельности на основании

отчетных данных субъекта предпринимательской деятельности;

- анализ финансово-хозяйственной деятельности на основании

наблюдения (хронометраж);

- сравнение отчетных данных об использовании РРО (КУРО) СПД,

занимающихся одинаковыми видами деятельности и имеющих одинаковые

условия получения дохода;

- анализ товарных и денежных потоков (установление

поставщиков, ассортимента товаров и форм расчетов и поставленные

товары);

- результаты предварительно проведенных проверок СПД и их

хозяйственных единиц;

- наличие и срок действия разрешительных документов

(патентов, лицензий и т. п.);

- количество и периодичность ремонтов РРО.

Проверки относительно контроля за осуществлением расчетных

операций в сфере наличного и без наличного обращения проводятся по

отдельным планам органов государственной налоговой службы. В целях

повышения контроля в сфере торговли, общественного питания и услуг

и предупреждения дублирования проверок в ГНИ в городах и районах

формируется и утверждается ежемесячный план проведения указанных

проверок.

При проведении проверок подразделения оперативного контроля

обеспечивают координацию действий всех прочих подразделений

налоговой службы, привлекаемых к проведению таких проверок.

Эти проверки проводятся группой в составе не менее двух

должностных лиц при наличии у них служебных удостоверений и

удостоверений на право проверки каждого СПД.

К проведению проверок могут привлекаться работники

подразделений налоговой милиции в следующих случаях:

- проверка использования марок акцизного сбора;

- проверка реализации аудиовизуальных произведений и

экземпляров фонограмм;

- соблюдение установленного порядка реализации алкогольных

напитков и табачных изделий;

- проведение проверок в вечерние и ночные часы;

- проведение оперативных проверок, обстоятельства которых

представляют угрозу для здоровья или жизни представителя

контролирующего органа, и других.

При выявлении фактов нарушений порядка реализации алкоголя и

табака, использования акцизных марок работники налоговой милиции

осуществляют конфискацию такого товара согласно требованиям

действующего законодательств.

По результатам проведенной проверки относительно контроля за

осуществлением расчетных операций в сфере наличного и безналичного

обращения составляется типовой акт.


Заместитель председателя С.Гуржий


"Бухгалтер", N 23-24, июнь 2002 г.
1   2   3

Схожі:

Государственная налоговая администрация украины iconГосударственная налоговая служба украины национальный университет государственной налоговой службы украины объявляет прием студентов-иностранцев на 2013–2014 учебный год
Конкурсный отбор поступающих на обучение в Национальный университет проводится на основании поданных документов и собеседования
Государственная налоговая администрация украины iconМиНистерство транспорта и связи украины государственная адмиНистрация связи
Кузнечная, 1, м. Одесса, 65029, тел.: +38-048-7232244, тел/факс: +38-048-7236269, Internet
Государственная налоговая администрация украины iconГосударственная служба специальной связи и защиты информации Украины Администрация государственной службы специальной связи и защиты информации Украины Одесская национальная академия связи им.
Корнейчук В. И. Проектирование оптического участка гибридной сети доступа: комплексное задание и методические указания к его выполнению...
Государственная налоговая администрация украины iconМиНистерство инфраструктуры Украины государственная адмиНистрация связи
Целью Конференции является презентация используемых методик в процессе преподавания иностранных языков в нефилологических вузах и...
Государственная налоговая администрация украины iconЛуганская областная государственная администрация Управление образования и науки Луганский институт мауп восточноукраинский национальный университет им. В. Даля проект «зеленый мир»
Луганской области лучших наукоёмких технологий и проектов для создания зон опережающего социально-гуманитарного и технологического...
Государственная налоговая администрация украины iconЧто является материальной основой предпринимательской деятельности?
Гражданину А. 15 лет, имеет неполное среднее образование, до прошлого года проживал в России, постоянных собственных источников дохода...
Государственная налоговая администрация украины iconУважаемые коллеги! Приглашаем вас принять участие в Х международной научно-практической конференции “Государственная этнонациональная политика: правовой и культурологический аспекты в условиях Юга Украины”
Приглашаем вас принять участие в Х международной научно-практической конференции “Государственная этнонациональная политика: правовой...
Государственная налоговая администрация украины icon1. Сущность и виды налогов Тема Налоговая система и налоговая политика государства
Эти финансовые отношения влияют как конечные результаты деятельности субъектов хозяйствования на их интересы в общественном производстве,...
Государственная налоговая администрация украины iconАнНотация к курсу «налоговая система»
Налоговая модель рассматривается конкретно, применительно к основным видам налогов и сборов со всеми их особенностями и вытекающими...
Государственная налоговая администрация украины iconМинистерство образования и науки украины харьковская государственная академия городского хозяйства
Методические указания к выполнению курсовой работы «Проектирование совмещенного производства каменных и монтажных работ» (для студентов...
Додайте кнопку на своєму сайті:
Документи


База даних захищена авторським правом ©zavantag.com 2000-2013
При копіюванні матеріалу обов'язкове зазначення активного посилання відкритою для індексації.
звернутися до адміністрації
Документи