Удуфмт переваги та недоліки застосування фінансового інструменту податків на багатство
Скачати 113.66 Kb.
|
Зміст Метою статтіАналіз останніх досліджень і публікацій. Викладення основного матеріалу. |
|
Нікіфоров П. О., д.е.н., проф., завідувач кафедри фінансів Чернівецького національного університету ім. Ю. Федьковича Мельник О.Я., старший викладач, УДУФМТ ПЕРЕВАГИ ТА НЕДОЛІКИ ЗАСТОСУВАННЯ ФІНАНСОВОГО ІНСТРУМЕНТУ ПОДАТКІВ НА БАГАТСТВО Проаналізовано переваги та недоліки застосування податків на багатство. Визначено доцільність їх впровадження у сучасних національних податкових системах країн світу. Постановка проблеми. У більшості демократичних держав світу співвідношення між багатими і бідними верствами населення регулюється шляхом використання гнучкої системи оподаткування. Одним із її інструментів у розвинених країнах світу є податок на окремі види майна та багатство. В той самий час в ряді інших розвинених країн існує стійка тенденція до відмови від податків на багатство та заміни їх більш прозорими майновими податками. В умовах, коли в Україні повстає питання збільшення джерел податкових надходжень, а також різними гілками влади висуваються пропозиції щодо прийняття Закону про податок на окремі види майна та багатство, все більшої актуальності набуває питання дослідження доцільності та справедливості даного податкового інструменту, а також прогнозування готовності суспільства до прийняття і впровадження такого податку. В даному контексті особливого значення набуває аналіз переваг та недоліків фінансового інструменту податків на багатство, що виокремлюються іноземними фахівцями у сфері оподаткування на основі досвіду впровадження даного податкового інструменту в розвинених країнах світу. ^ є аналіз переваг та недоліків застосування податків на багатство та визначення доцільності їх впровадження у сучасних податкових системах країн світу. ^ Питання аналізу переваг та недоліків застосування податків на багатство та визначення доцільності їх впровадження у сучасних податкових системах країн світу знаходиться у полі зору багатьох іноземних фахівців у сфері оподаткування, оскільки являє собою методологічну основу підвищення ефективності функціонування національних податкових систем, особливо в розрізі проблеми підвищення їх справедливості, прозорості та сприяння росту податкових надходжень. Так, зокрема, дослідженням даного питання займалися такі іноземні спеціалісти, як Ауербах А. [1], Волф Е. [15], Кочерлакота Н. [5], О'коннор Н. [13], Раковскі Е. [7], Роач Б, Ніголь С. [8], Сінг А. [10], Сміт С. [14], Хансоон А. [3], Хеклі К. [4]. Між тим, аналіз сучасних досліджень і публікацій дає змогу зробити висновок, що не існує єдиної узагальненої думки на рахунок переважання переваг податків на багатство над їх недоліками, або навпаки. Ряд науковців категорично схиляються до ствердження негативного впливу даної групи податків на процеси оподаткування та економічного розвитку суспільства в цілому. В той самий час, їх опоненти наголошують на позитивних рисах даних податків, аргументуючи тим самим доцільність їх застосування. ^ 2006 року на один найвищий процент отримувачів світового доходу припало 22% усього доходу та 40% від загальної суми всіх податків. 2008 року нижні 50% отримувачів доходу заробили 12% доходу та сплатили 2,9% податків. Отже, простежується тенденція, що на перші 50% отримувачів доходу припадає 88% усього доходу та 97% усіх податків, тоді як на нижні 50%о - 12% усього доходу та менше 3% податків [9]. Такий розподіл може означати тільки одне: у глобальних світових масштабах багаті верстви населення сплачують набагато більше податків у порівнянні з бідними, навіть після вирахування усіх можливих пільг та знижок. При цьому, визнаючи важливість податків на багатство як джерела податкових надходжень, багато країн відмовляються від них і вдаються до застосування більш прозорих майнових податків. Таким чином, зрозуміло, що податки на багатство становлять собою досить суперечливу складову частину сучасних національних систем оподаткування, а їх впровадження вимагає ретельного науково-практичного аналізу та обґрунтування. Проаналізуємо широкий ряд наукових поглядів на позитивні аспекти впливу податків на багатство на розвиток економіки та суспільства в цілому. Зокрема, Сміт С. [14] наголошує, що серед основних позитивних впливів даної групи податків особливо чітко простежуються сприяння рівності в економіці та збільшення надходжень до бюджету шляхом накопичення коштів за рахунок багатих верств населення. На думку Раковскі Е. [7], єдиним з виправданих випадків застосування податку на багатство може бути податок на безоплатну передачу майна (наприклад, спадщина, подарунки тощо). У дослідженнях Волфа Е; [15] акцент у захисті податків на багатство ставиться на сприяння демократизації суспільства та спроможність закрити бюджетні прогалини за рахунок залучення додаткових податкових надходжень. На думку авторів електронної енциклопедії «Вікіпедія» [11], беззаперечним аргументом на захист податків на багатство виступає можливість збільшення за їх рахунок надходжень до державного та місцевих бюджетів, які у державних масштабах можуть сприяти погашенню національного боргу. Низку переваг податків на багатство виокремлює Хансоон А. [3]. Серед таких, зокрема, можна виділити страхування від несприятливих впливів на капітал. Також науковцем наголошується про переваги даного податкового інструменту для людей молодого віку, які з його допомогою можуть планувати свої податкові платежі з акцентом на ті етапи, коли вони зможуть собі дозволити платити податки (більш зрілий вік). Наголошується, що у випадку податку на майно доцільно стягувати вищий податок з власників вартості, яка коштує порівняно більше, оскільки очевидно, що вони можуть дозволити собі його сплату; у випадку ж податку на землю, даний податок ймовірно сприятиме збільшенню ефективності використання землі та зменшуватиме її вартість. В деяких наукових джерелах [2] наголошується на тому, що основною перевагою податків на багатство є фінансування сфери суспільних послуг, але лише у випадку, якщо податок буде прогресивним та майно одного типу оподатковуватиметься за однаковими ставками. Підбиваючи підсумки проведеного аналізу переваг податків на багатство, можемо зробити висновок, що більшість науковців під час аргументації впровадження даного податкового інструменту схиляються до того, що перевагами податків на багатство є:
В той же час, ті самі автори акцентують увагу на негативних впливах податків на багатство на рівень податкових надходжень та розвиток соціально-економічних процесів в цілому. Так, зокрема, на думку Сміта С. [14], серед недоліків даного податкового інструменту можна виокремити: заохочення відтоку капіталу з національної економіки (оскільки багаті верстви населення схильні перемішувати власний капітал з метою зменшення/уникнення оподаткування); су-против суспільства (податки на багатство сприймаються населенням як певні «штрафи», покладені на багатих людей, що викриває їх як дестимулюючі фактори до накопичення капіталу на території власної країни, а також до інвестування в іноземні економіки); несправедливий характер подібного оподаткування, оскільки воно суперечить законам про захист прав власності. З точки зору Раковскі Е. [7], податкам на багатство притаманні моральна несправедливість; порушення демократичних прав; зниження ефективності праці; зниження ефективності інвестиційних процесів. За Волфом Е. [15], до негативів податків на багатство можна зарахувати зменшення капітальних інвестицій та перешкоджання заощадженням. Згідно інформації, представленої у електронній енциклопедії «Вікіпедія» [11], до недоліків податків на багатство належать: відтік капіталу; відтік інтелектуальних сил; збільшення безробіття; зменшення податкових надходжень; великі організаційні та адміністративні затрати на впровадження та реалізацію (як для податківців, так і для платників податку). До негативних впливів податків на багатство [15] також можна зарахувати: відносну важкість оцінки; витратність процесу збору податку та його адміністрування (так, стягнення податку на спадщину коштує 1,01% від величини податкових надходжень, тоді як відповідний гербовий збір становить лише 0,2%); у випадку податку на нерухомість та на землю складність оцінки реальної готівкової платоспроможності людей, які володіють дорогими помешканнями/землею. Хеклі К. [4] акцентує увагу на таких негативних сторонах даного інструменту оподаткування, як: створення дисбалансу між затратами на адміністрування та фактичними податковими надходженнями; сприяння відтоку капіталу; викривлення перерозподілу ресурсів (мається на увазі концентрація інвестицій на певних типах активів, які підлягають звільненню від оподаткування); посилення нерівноправності; конфіскаційний характер податку тощо. Деякі автори взагалі схиляються до думки щодо виключно негативного впливу даного податкового інструменту. Так, в ряді джерел [12] наголошується на неприйнятності даного інструмента за будь-яких обставин у разі відсутності відповідної підтримки суспільства. В інших [9], навпаки, стверджується, що єдиним ефектом від впровадження даного інструменту може бути зменшення податкових надходжень в результаті збільшення кількості випадків уникнення від оподаткування під впливом підвищення загальної величини податкових платежів за рахунок групи податків на багатство. Таку думку поділяє й О'коннор Н. [13], який серед негативних факторів податків на багатство виокремлює: проблему уникнення подвійного оподаткування (наприклад, якщо оподаткуванню підлягає певний актив, існує необхідність припинити оподаткування доходу, отримуваного з даного активу; у випадку розгляду податку на багатство виключно в контексті податку на нерухомість, виникатиме проблема непропорційного та несправедливого оподаткування домовласників, які, можливо, проживаючи в достатньо дорогих помешканням, не належать як такі до багатих верств населення; адміністрування та обрахунок даної групи податків є досить праце- та капіталомістким. Підсумовуючи вищерозглянуті негативні аспекти впливу податків на багатство на процеси соціально-економічного розвитку, можна в узагальненому вигляді виокремити наступні:
Висновки. Проведений нами аналіз науково-практичної літератури та світового досвіду з питань впровадження та функціонування податкового інструменту податків на багатство дає нам змогу зробити ряд висновків. Переваги податків на багатство становлять: 1) сприяння рівності в економіці; 2) збільшення надходжень до бюджету; 3) сприяння демократизації суспільства; 4) страхування від несприятливих впливів на капітал; 5) фінансування сфери суспільних послуг; 6) збільшення ефективності використання об'єктів оподаткування (наприклад, землі) та зменшення їх вартості тощо. Недоліками податків на багатство є: 1) супротив суспільства; 2) несправедливий характер подібного оподаткування, порушення демократичних прав, посилення нерівноправності; 3) конфіска-ційний характер податку; 4) сприяння відтоку капіталу з національної економіки; 5) збільшення безробіття та зниження ефективності праці; 6) зменшення капітальних інвестицій, зниження ефективності інвестиційних процесів та перешкоджання заощадженням; 7) відтік інтелектуальних сил; 8) існування дисбалансу між великими організаційними та адміністративними затрати на впровадження та реалізацію та фактичними податковими надходженнями; 9) відносна складність оцінки реальної готівкової платоспроможності платників податку (у випадку податку на нерухомість та на землю); 10) викривлення перерозподілу ресурсів; 11) збільшення кількості випадків уникнення від оподаткування; проблема уникнення подвійного оподаткування тощо. Література
|
