Харьковская национальная академия городского хозяйства

Харьковская национальная академия городского хозяйства

ПРЕДИСЛОВИЕ

1. 
   ^ Основные термины и понятия
   

• 
  посредством установления необлагаемого минимума объекта налога;
  
• 
  пониженных налоговых ставок;
  
• 
  вычета из налогового оклада, например, налоговый кредит;
  
• 
  возврат ранее уплаченных налогов.
  

1. 
   Обязательность оплаты налогов, сборов и других обязательных платежей.
   

2. 
   ^ Стимулирование предпринимательской деятельности путем внедрения льготного налогообложения, которое направлено на развитие производства.
   
3. 
   Социальная справедливость.
   

4. 
   ^ Равномерность и пропорциональность.
   

5. 
   ^ Равенство и недопущение проявлений налоговой дискриминации.
   
6. 
   Экономическая целесообразность.
   

7. 
   ^ Стабильность налогового законодательства.
   
8. 
   Равномерность уплаты.
   

9. 
   Гибкость.
   

9. 
   ^ Недопущения двойного налогообложения одного и того же объекта налогообложения.
   
10. 
    Гласность.
    

9. 
   ^ Доступность и однозначность толкования норм налогового законодательства.
   

3. 
   Классификация налогов.
   

3. 
   ^ Виды и общая характеристика налогов, платежей и сборов.
   

• 
  общегосударственные налоги, сборы и другие обязательные платежи;
  
• 
  местные налоги и платежи.
  

• 
  налог на добавленную стоимость;
  
• 
  акцизный сбор;
  
• 
  налог на прибыль предприятия;
  
• 
  подоходный налог;
  
• 
  государственная пошлина;
  
• 
  таможенная пошлина;
  
• 
  налог на землю;
  
• 
  налог с владельцев транспортных средств;
  
• 
  налог на промысел;
  
• 
  сбор на специальное использование природных ресурсов;
  
• 
  сбор на геологоразведочные работы, выполняемые за счет государственного бюджета;
  
• 
  сбор за загрязнение окружающей среды;
  
• 
  сбор на обязательное социальное страхование;
  
• 
  сбор на обязательное государственное пенсионное страхование;
  
• 
  плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности;
  
• 
  фиксированный сельскохозяйственный налог;
  
• 
  сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;
  
• 
  единый сбор, который уплачивается в пунктах пропуска через
  

• 
  налог с рекламы;
  

• 
  коммунальный налог;
  

• 
  рыночный сбор;
  

• 
  гостиничный сбор;
  

• 
  сбор за парковку автотранспорта;
  

• 
  курортный сбор;
  

• 
  сбор за проезд по территории Автономной Республики Крым и приграничных областей движущегося за границу автотранспорта;
  

• 
  сбор за разрешение на размещение объектов торговли и сферы услуг;
  

• 
  сбор за осуществление зарубежного туризма;
  
• 
  сбор за выдачу ордера на квартиру;
  

• 
  сбор за право использования местной символики;
  

• 
  сбор за проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей.
  
• 
  сборы за предоставление земельных участков для строительства объектов производственного и непроизводственного назначения, индивидуального жилья и гаражей в населенных пунктах;
  

• 
  сбор с владельцев собак;
  

• 
  сбор за участие в бегах на ипподроме;
  

• 
  сбор за выигрыши на бегах;
  
• 
  сбор с лиц, которые принимают участие в игре на тотализаторе, на ипподроме;
  

• 
  сбор за право на проведение кино- и телесъемок.
  

1. 
   cубъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, их объединения, бюджетные, гражданские и другие организации, которые не имеют дипломатических привилегий и осуществляют предпринимательскую деятельность в Украине;
   
2. 
   филиалы, отделения и другие отдельные подразделения плательщиков налогов, которые не имеют статуса юридического лица, ведут отдельный учет своей деятельности, имеют банковский счет и размещены на другой территории, чем плательщики налогов, сборов и других обязательных платежей.
   
3. 
   нерезиденты, которые осуществляют предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, размещенные на территории Украины;
   
4. 
   нерезиденты, которые получают доходы с источником нахождения в Украине;
   
5. 
   граждане Украины, граждане иностранных государств и лица без гражданства, которые имеют доходы с источников в Украине.
   

• 
  представлять государственным налоговым органам документы, которые подтверждают право на льготы по налогообложению в порядке, установленном законодательством Украины;
  
• 
  получать и знакомиться с актами проверок, проведенных государственными налоговыми органами;
  
• 
  оспаривать в установленном законодательством Украины порядке решения государственных налоговых органов.
  

• 
  вести бухгалтерский и налоговый учет, составлять налоговую отчетность и отчетность о финансовой и хозяйственной деятельности и обеспечивать их сохранность в сроки, установленные законами;
  
• 
  представлять в государственные налоговые органы и другие государственные органы установленные законом декларации, налоговую отчетность и другие документы и ведомости, связанные с расчетом и оплатой налогов, сборов и других обязательных платежей;
  

• 
  оплачивать надлежащие суммы налогов, сборов и других обязательных платежей в установленные законами сроки;
  
• 
  допускать должностных лиц государственных налоговых органов для проверки помещений, которые используются для получения доходов, а также для проверок вопросов расчета и оплаты налогов, сборов и других обязательных платежей.
  

3. 
   ^ Налог на добавленную стоимость
   

1. 
   Лицо, объем облагаемых налогом операций по продаже товаров (работ, услуг) которого в течение какого-либо периода из последних 12 календарных месяцев превышал 3600 необлагаемых минимумов доходов граждан;
   
2. 
   Лицо, ввозящее (пересылающее) товары на таможенную территорию Украины или получающее от нерезидента работы (услуги) для их использования или потребления на таможенной территории Украины;
   
3. 
   Лицо, осуществляющее на таможенной территории Украины предпринимательскую деятельность по торговле за наличные средства, независимо от объема продаж, за исключением физических лиц, осуществляющих торговлю на условиях уплаты рыночного сбора.
   

• 
  ввоз (пересылка) товаров на таможенную территорию Украины и получению работ, услуг, предоставляемых нерезидентами для их использования или потребления на таможенной территории Украины;
  
• 
  вывоз (пересылка) товаров за пределы таможенной территории Украины и предоставлению услуг (выполненных работ) для их потребления за пределами таможенной территории Украины.
  

• 
  по подакцизным товарам и продукции отечественного производства – производящие их субъекты предпринимательской деятельности, предприятия и организации, включая предприятия с иностранными инвестициями, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения. К данной категории плательщиков относятся и производители подакцизных товаров из давальческого сырья;
  

• 
  субъекты предпринимательской деятельности, реализующие подакцизные товары на территории Украины;
  
• 
  граждане Украины, иностранные граждане, лица без гражданства, которые ввозят (пересылают) предметы (товары) на таможенную территорию Украины.
  

• 
  обороты от реализации произведенных на территории Украины подакцизных товаров, исходя из фактической себестоимости товара и суммы акцизов по установленной ставкам;
  
• 
  обороты от реализации товаров (продукции) для собственного производства. При этом сюда относится как продукция, используемая предприятиями для производства другой продукции (т.е. внутризаводской оборот), так и продукция для передачи своим работникам;
  
• 
  таможенная стоимость импортных товаров (продукции), приобретенных за иностранную валюту (за исключением тех, по которым взыскивается пошлина).
  

7. 
   Налог на прибыль.
   

1. 
   предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами;
   
2. 
   обособленные подразделения, составляющие отдельный баланс и имеющие расчетный счет;
   
3. 
   национальный банк Украины;
   
4. 
   нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства в Украине;
   
5. 
   предприятия без статуса юридического лица.
   

• 
  общие доходы от продажи товаров, работ, услуг, в том числе вспомогательных и обслуживающих производств, не имеющих статуса юридического лица, а также доходы от продажи ценных бумаг;
  
• 
  доходы от осуществления банковских, страховых и других операций по предоставлению финансовых услуг, ценными бумагами, долговыми обязательствами и требованиями;
  
• 
  доходы от совместной деятельности и в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, процентов, а также доходы от осуществления операций лизинга;
  
• 
  доходы от прочей операционной деятельности.
  

• 
  суммы любых расходов, уплаченные (начисленные) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда;
  
• 
  суммы денежных средств либо стоимость имущества, добровольно перечисленные (переданные) в Государственный бюджет Украины либо неприбыльным организациям, но не более 4% облагаемой налогом прибыли предыдущего отчетного периода, за исключением отчислений, введенных пунктом 5.8. Закона;
  
• 
  суммы внесенных (начисленных) налогов, сборов (обязательных платежей), за исключением налогов, сборов (обязательных платежей), установленных Законом Украины "О системе налогообложения";
  
• 
  суммы расходов, связанных с улучшением основных фондов;
  
• 
  суммы сборов на обязательное государственное пенсионное страхование и другие виды общегосударственного социального страхования физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога;
  
• 
  оплата труда физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с плательщиком налога.
  

• 
  на приобретение основных фондов и нематериальных активов для собственного производственного использования;
  
• 
  на самостоятельное изготовление основных фондов для собственных производственных нужд;
  

• 
  на проведение всех видов ремонтов, реконструкции, модернизации и других видов улучшения основных фондов.
  

• 
  государственная налоговая администрация Украины;
  
• 
  областные и районные государственные налоговые администрации.
  

• 
  осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления и своевременной уплатой в бюджеты, государственные целевые фонды налогов, также контроль за юридическими и физическими лицами;
  

• 
  принятие в случаях, предусмотренных законом, нормативно-правовых актов и методических рекомендаций по вопросам налогообложения;
  

• 
  формирование и ведение Государственного реестра плательщиков налогов – юридических и физических лиц;
  
• 
  разъяснение законодательства по вопросам налогообложения среди налогоплательщиков;
  
• 
  предотвращений преступлений и других правонарушений, отнесенных Законом к компетенции налоговой милиции, их раскрытие, пресечение, расследование и производство по делам об административных правонарушениях.